Юристы предупредили о новых рисках для бизнеса из-за расширения списка контролируемых сделок

С 2026 года российский бизнес столкнется с новыми требованиями в области трансфертного ценообразования (ТЦО). Изменения в законодательстве расширяют перечень сделок, подлежащих налоговому контролю, что значительно увеличивает риски для компаний, работающих с партнерами из стран с низким налогом на прибыль. Этот шаг был сделан для борьбы с уклонением от уплаты налогов и вывозом прибыли в юрисдикции с благоприятными налоговыми условиями.

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, которые существенно расширяют круг контролируемых сделок. Ранее под действие трансфертного ценообразования попадали только соглашения между взаимозависимыми лицами и с контрагентами из офшорных зон. Однако теперь к контролируемым сделкам также отнесены договоры с юридическими и физическими лицами из стран с налогом на прибыль 15% и ниже, что гораздо шире и включает в себя такие государства, как Оман, Катар, Узбекистан, Грузия, а также другие низконалоговые юрисдикции. Важно отметить, что это изменение касается только тех сделок, по которым годовой доход превышает 120 млн рублей.

Нововведения касаются не только тех стран, которые традиционно считаются офшорами, но и целого ряда государств, с которыми российские компании активно ведут бизнес. Например, это относится к Узбекистану (15%), Грузии (15%), Оману (15%), а также Катару (10%) и Молдове (12%). Важно, что теперь в список попали такие страны, которые ранее не воспринимались как налоговые укрытия, что расширяет перечень потенциальных рисков для компаний.

Эксперты отмечают, что основной целью изменений является борьба с выводом прибыли за рубеж с использованием нерыночных цен по сделкам. Это особенно актуально в условиях, когда страна стремится повысить эффективность налогового контроля и увеличить собираемость налогов, что в условиях нестабильной экономики приобретает особую важность.

Особенно важно, что теперь компании обязаны сдавать дополнительную отчетность по таким сделкам, что влечет за собой увеличение нагрузки на бизнес. Основное внимание налоговые органы будут уделять контролю за правильностью применения рыночных цен при заключении сделок с контрагентами из низконалоговых стран. Для этого требуется подготовить специальные ТЦО-отчеты, что может оказать значительное влияние на компанию, если она не соблюдает новые требования.

Кроме того, для бизнеса созданы новые сложности, связанные с определением рыночной цены сделок. Теперь нельзя будет использовать договоры с контрагентами из низконалоговых стран в качестве сопоставимых сделок, что может затруднить подтверждение рыночной цены соглашений между взаимозависимыми сторонами.

Сами же проверки со стороны налоговых органов станут более жесткими, а риск доначислений налогов и штрафных санкций значительно возрастет. Это будет особенно важно для бизнеса, который имеет в своей структуре сделки с контрагентами из стран с налогом на прибыль ниже 15%, так как он должен будет предоставить доказательства, что соблюдает принципы рыночности цен.

Кроме того, эксперты ожидают усиления административных мер и штрафных санкций в отношении компаний, которые не будут соблюдать новые требования. С момента введения изменений в 2024 году штрафы за нарушение правил по декларированию контролируемых сделок возросли многократно, что также усиливает ответственность бизнеса за невыполнение норм.

Некоторые эксперты подчеркивают, что нововведения направлены на борьбу с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли в страны с низким налогообложением, что является частью глобального тренда. Введенные правила делают подход более гибким и экономически ориентированным, что позволяет учитывать динамичные изменения в международной налоговой практике и в то же время обеспечивать защиту от налоговых рисков.

Важно отметить, что Министерство финансов России не будет составлять официальный перечень стран, налоговая ставка которых составляет 15% и ниже. Это означает, что предприятия должны будут самостоятельно оценивать, подпадает ли их контрагент под новые требования. В качестве ориентира ФНС России планирует подготовить ресурс с перечнем стран БРИКС, где налог на прибыль составляет 15% или меньше.